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注銷看庫存,小公司被稅局補稅罰款380萬
發布日期:2020/11/4 0:57:15瀏覽次數:198次
成立清算組、工商局備案、注銷稅務登記、注銷工商登記、注銷社保(養老和醫療一般不在一處,需分別注銷)、注銷銀行。

企業一般情況下注銷流程如下

成立清算組、工商局備案、注銷稅務登記、注銷工商登記、注銷社保(養老和醫療一般不在一處,需分別注銷)、注銷銀行。

                                                            

                                                                    1.一起因注銷引起的慘案

這是幾年前發生的事情,經過是這樣的:XX模具有限公司因行業變化,加上老板也有其他產業,所以決定不再經營了。


公司老板就跟韓會計說,注銷這家公司吧,公司太多麻煩!
韓會計心想,大家都說注銷難,我可是熟門熟路了,之前辦了幾家有經驗,應該是很順利的!


于是,將注銷資料交給稅局一看,
資產負債表中存貨,還有原材料、庫存商品830多萬元。稅務專管員沒出聲,說,你這資料還有點不齊,過幾天齊了一起帶來吧

!
過了幾天,突然稅務稽查來了幾個人,說要看看存貨在哪里。當時韓會計就慌了,哪還有什么存貨,那個數字就是掛的空賬!


這下沒法交差了,只好說,是之前歷史賬的問題,實際上存貨沒有了,我入職時就這樣了呀,不清楚!


稅務稽查人員都是身經百戰的,肯定不會這樣被糊弄過去。親自跑到庫房一看究竟,確實沒存貨了。但發現庫房里面有一張舊辦公桌,稅局稽查過去將辦公桌抽屜拉開一看,出大事了!前五年的倉庫出入庫賬全在那,還是手工的,上面粘滿了灰塵!


韓會計差點立即暈倒,這可是五年內公司最真實的實物賬呀!


結果咋樣?老板、韓會計通過N種關系,各方努力溝通。

                                                                        最終的結果是

830萬元進項轉出,交增值稅!還有附加稅!外加滯納金一起,交了220萬元!外加罰款160萬元!合計380萬!其他的事,就不說了。
老板哭了,可憐的韓會計那肯定是工作不保了,直接閃人了.......上個月的工資都沒要。

                                            2.企業注銷補稅和罰款多,防不勝防

我們都知道,注銷公司花費不菲,不僅有代辦公司收取的服務費,還可能有各種補稅、罰款。


首先,注銷公司肯定要進行稅務注銷。


在進行稅務注銷的時候,要清算公司的增值稅、企業所得稅、增值稅附加稅、印花稅等。


稅務注銷的時候,需要提供公司近三年的帳本、會計憑證、財務報表等(有的地方稅局要求提供四、五年的憑證)。如果你從來沒有記過賬,那么就要重頭開始補賬!

                                                  

                                             3.再來看幾個案例


01 賬面存貨要交稅!


A公司一般納稅人,商貿批發企業,今年7月1號去不想經營了,準備注銷。但是賬面還有10萬元的存貨,市場價(不含稅)為12萬元。稅務上咋處理?

解析:

一般納稅人終止生產經營,辦理注銷稅務登記,要先辦理一般納稅人注銷,如果尚有未曾出售的存貨,則會分配給股東或投資者,作為出資的收回或利潤的分配?!皩⒆援a、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實施細則》規定為視同銷售行為。

視同銷售不說了,肯定是按照12萬確認銷項,所以注銷的時候需要交納增值稅12*13%=1.56萬元。


02 賬面庫存大于實物庫存咋辦?


A公司注銷的時候,賬面10萬元的存貨,市場價(不含稅)為12萬元,但是實際倉庫里面什么都沒有了!公司會計很苦惱!


解析:

估計上面這個問題注銷的企業都會涉及,如果賬面庫存大于實際庫存,說明有商品銷售漏報收入了,沒辦法,稅法就是這么嚴謹。等到企業注銷的時候,賬面大于庫存,貨物去哪里了啊。此時稅務如果實地核查發現這種情況,最輕的處罰就是讓你按照視同銷售來處理。金額差異很大的話,還可能涉及補繳滯納金等!

如果是視同銷售的話,增值稅按照12萬*13%=1.56萬元進行補繳。

03 個稅絕對是個大坑!


A公司注銷的時候,由于公司成立較早,公司注冊資本的100萬注冊之后就以老板借款的名義出去了,賬面一直掛著“其他應收款-**股東”,現在要注銷了,稅務要求補稅?


解析:

財稅[2003]158號,“二、關于個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款長期不還的處理問題 納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅?!?br/>

這個文件很重要,按照這個規則,這家企業需要補繳個稅100*20%=20萬元,沒辦法這就是規則!所以,公司要注銷前一定要好好檢查一下其他應收款,這是稅務必查項目!


04 印花稅注銷時成了必查項!


平時,大家好像感覺對印花稅的稅務管理非常松,但是注銷的時候必查!


提示:稅務有可能會對企業成立幾年來重大合同均進行印花稅審核,實收資本、資本公積、營業賬簿、租賃、購銷合同等等都是檢查重點!
注銷前,自己檢查一遍,提前把稅補了,省的注銷的時候再補稅!



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